ภาระภาษีรอการตัดบัญชี - นี่คืออะไร?

กฎระเบียบในการให้สอดคล้องกับที่บัญชีของรายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อการเสียภาษีและการจัดทำงบการเงินที่มีจำนวนของความแตกต่าง ในการนี้จำนวนเงินที่ได้รับการยอมรับในเอกสารบางอย่างไม่ตรงกับผู้อื่น ดังนั้นด้วยการรายงานความซับซ้อนของการออกแบบมักจะเกิดขึ้น

PBU 18/02

บทบัญญัตินี้ได้รับการแนะนำให้รู้จักกับสะท้อนให้เห็นถึงความแตกต่างในปริมาณของการรายงานภาษี PBU แตกต่างพารามิเตอร์สำหรับการถาวรและชั่วคราว อดีตรวมถึงรายได้ / ค่าใช้จ่ายซึ่งจะสะท้อนให้เห็นในบัญชี แต่ไม่เคยนำเข้าบัญชีในฐานภาษี พวกเขายังสามารถนำเข้าบัญชีเมื่อพิจารณาในขั้นตอนสุดท้าย แต่ก็ไม่สามารถแก้ไขในเอกสารบัญชี ชั่วคราวเรียกว่ารายได้ / ค่าใช้จ่ายซึ่งจะแสดงในบัญชีในช่วงเวลาเดียวกันและเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีที่มีการดำเนินการในช่วงเวลาที่แตกต่างกัน เนื่องจากการเกิดขึ้นของความแตกต่างเหล่านี้มีหนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี PBU นี้ยังมีคำสั่งบางอย่างสะท้อนให้เห็นถึงการหักเงินจากกำไร เงื่อนไขค่าใช้จ่าย / รายได้เท่ากับผลิตภัณฑ์ของอัตราการจ่ายงบประมาณและ กำไรสุทธิตามบัญชี การปรับพารามิเตอร์นี้ส่งผลกระทบต่อสินทรัพย์รอการตัดบัญชีภาษีและรอการตัดบัญชีหนี้สินภาษีเช่นเดียวกับความแตกต่างอย่างถาวร ผลที่ได้จะถูกกำหนดโดยจำนวนเงินที่จะสะท้อนให้เห็นในการประกาศ

คำศัพท์

ภาระภาษีรอการตัดบัญชี - เป็นส่วนหนึ่งของเงินสมทบงบประมาณซึ่งในงวดถัดไปจะนำไปสู่การเพิ่มขึ้นของจำนวนเงินที่ เพื่อความกระชับในการปฏิบัติย่อไอที ภาระภาษีรอการตัดบัญชี - นี่คือความแตกต่างชั่วคราวที่เกิดขึ้นเมื่อเข้าสู่ งบการเงิน เพื่อการจัดเก็บภาษีที่สูงกว่าในการประกาศ สูตรที่ใช้ในการกำหนดดัชนี:

ไอที = อัตราของการหักจากกำไรของความแตกต่างเวลา

หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี: บัญชี

มีการบันทึกบัญชีให้บทความพิเศษเกี่ยวกับการที่จะสะท้อนให้เห็นถึง มัน CQ 77. หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเกี่ยวกับความสมดุลที่แสดงบนพี. 1420. รายงานของการสูญเสียกำไร / จำนวนนี้มีรายงานในบรรทัด 2430

SHE

หากความแตกต่างที่นำไปหักลดหย่อนจะถูกคูณด้วยอัตราการหักเงินที่ได้จากจำนวนเงินที่จ่ายไปแล้วงบประมาณ แต่อาจมีการโอนในช่วงเวลาที่ผ่านมา ค่านี้จะเรียกว่าเป็นสินทรัพย์รอการตัดบัญชี SHE - ความแตกต่างในเชิงบวกระหว่างปัจจุบันค่าใช้จ่ายที่ถูกต้องและค่าใช้จ่ายผูกพันของจำนวนเงินที่คำนวณจากกำไร ตัดของที่ทำด้วย SCH 09. ถ้าค่าเสื่อมราคาที่มีให้ในรอบถัดไปแล้วในบัญชีที่มันไม่ได้เป็นค่าใช้จ่ายในระบบปฏิบัติการและในภาษี - มีการคำนวณ

เวลาที่แตกต่าง (ไอที)

มันจะถูกกำหนดในลักษณะที่คล้ายคลึงกับหนึ่งสำหรับเธอ แต่ค่าของเครื่องหมายตรงข้ามนี้ ภาระภาษีรอการตัดบัญชี - คือจำนวนเงินที่นำไปสู่การเพิ่มขึ้นในการชำระเงินให้กับงบประมาณในงวดอนาคต ผลงานเหล่านี้จะต้องจ่ายภายหลัง

ความจำเพาะ

การบัญชีสำหรับหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะดำเนินการในช่วงเวลาที่แตกต่างใด ๆ ที่เกี่ยวข้อง เพื่อให้เข้าใจดีกว่าเราสามารถใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มเกี่ยวกับผลกำไรในการพิจารณาการโจมตีของจำนวนเงินที่จะมีส่วนร่วมกับงบประมาณสำหรับวงจรมา ในฐานะที่เป็นอนาคตของการหักเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่สะท้อนบน MF 76. ในทำนองเดียวกันมันคงเพียงภายใต้มาตรา 77

การปรับเปลี่ยน

ในขั้นตอนของการลดหรือกำจัดสมบูรณ์ของผลแตกต่างชั่วคราวจะลดลงและความรับผิดรอการตัดบัญชี ข้อมูลบทความวิเคราะห์จะได้รับการแก้ไข เมื่อมีการจำหน่ายสินทรัพย์หรือหนี้สินของวัตถุที่คุณจะเรียกเก็บเงินจำนวนเงินเหล่านี้จะไม่ได้รับผลกระทบจากปริมาณของการหักเงินในงวดอนาคต ในกรณีเช่นการยกเลิกจะทำก็คือ ภาระผูกพันที่รอการตัดบัญชีที่ทำภายใต้บัญชีของผลกำไรและการสูญเสีย พวกเขาจะแสดงใน CQ เดบิต 99. ในกรณีนี้ CQ 77 เครดิต ในระยะเวลาที่รายงานในขั้นตอนของการกำหนดดัชนีของพี. 2420 ที่ป้อนจำนวนเงินที่ชำระหนี้และอัตราการจัดตั้งขึ้นใหม่ไอที เมื่อกรอกบรรทัดใน 2430, 2450, ใช้กฎของ "เดบิตเครดิตที่" ตาม MF 09 และ 77 ของค่าใช้จ่ายในการหมุนเวียนบริโภคหักออกจากนั้นจึงกำหนดเครื่องหมายของผล งบในสายนั้นแสดงให้เห็นว่าบวกหรือลบ (ในวงเล็บ) มูลค่า เมื่อคุณเปลี่ยนมันไปในทิศทางของการเพิ่มการจัดสรรผลกำไรจะลดลง ตรงกันข้ามเมื่อมีการลดการชำระเงินเพิ่มขึ้น

การจัดสรรปัจจุบันของผลกำไร

มันประกอบไปด้วยจำนวนเงินที่จ่ายจริงกับงบประมาณภายในระยะเวลาที่รายงาน ค่านี้จะถูกคำนวณบนพื้นฐานของจำนวนเงินตามเงื่อนไขของรายได้ / การบริโภคและการปรับตัวของตัวชี้วัดที่ใช้ในการก่อตัวของไอที, ไอทีและการชำระเงินคงที่ สำหรับการคำนวณจึงถูกนำไปใช้สูตร:

VT = SD (LE) PNA + - + PNA SHE - ไอที

รูปแบบการคำนวณกำหนดไว้ใน PBU 18/02 วรรค 21. ตรวจสอบการคำนวณที่ถูกต้องเป็นไปได้โดยใช้สูตรทางเลือก:

TH = รายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับ ระยะเวลาการรายงาน อัตราของการมีส่วนร่วมในการงบประมาณ

หากองค์กรไม่ได้ให้การชำระเงินภาษีถาวรแตกต่างแน่นอนระหว่างจำนวนเงินประมาณคำนวณจากกำไรและปัจจุบันจะเป็นมัน - มัน ดัชนีนี้จะมีผลต่อขนาดของการจัดสรรที่เกิดขึ้นจริง

ภาระภาษีรอการตัดบัญชี: โพสต์

เพื่อให้สอดคล้องกับโครงสร้างของการรายงานและงบกำไรขาดทุนในการกำหนดรายได้สุทธิใช้สม PP = BP + SHE - TNP - ไอทีประเด็น:

• BP - กำไรทางบัญชี;
• TNP - ภาษีในปัจจุบัน

สูตรนี้ใช้ไอทีและไอทีซึ่งจะสะท้อนให้เห็นในงบดุล:

• CQ DB 09 Kd CQ 68;
• CQ Db 68 Kd CQ 09;
• CQ Db 68 Kd CQ 77;
• CQ Db 77 Kd CQ 68

พวกเขามีผลกระทบต่อจำนวนเงินที่หักจากกำไร อย่างไรก็ตามบทความเหล่านี้ไม่เกี่ยวข้องกับรายได้สุทธิ สะท้อนให้เห็นถึงวิธีการที่เกิดขึ้นจริงในการคำนวณการหักเงินจากกำไรและในเวลาเดียวกันการก่อตัวของข้อมูลเกี่ยวกับการกระจายรายได้สามารถแสดง 2 ตำแหน่ง พวกเขาได้รับในความเป็นจริงรอการตัดบัญชีหนี้สินภาษีเงินได้และสินทรัพย์ที่มีอิทธิพลต่อ CQ 99 และ 68 ในกรณีนี้มันหายไปจารึกบนเส้นฟรีหรือใน บันทึกข้อตกลงการอธิบาย

การประยุกต์ใช้จริง

ในฐานะที่เป็นหนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี? ตัวอย่าง ได้แก่ สมมติว่าเป็นองค์กรที่ได้รับโปรแกรมคอมพิวเตอร์ ค่าใช้จ่ายของซอฟแวร์ - 8 อำเภอ .. th ในการใช้งานในเวลาเดียวกันโดยนักพัฒนาของโปรแกรมที่ถูก จำกัด ในการนี้ผู้อำนวยการของ บริษัท ฯ ได้รับคำสั่งให้ตัดค่าใช้จ่ายในการจัดซื้อซอฟแวร์สำหรับสองปีที่ผ่านมา จำนวนเงินที่บันทึกทางการเงินจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายล่วงหน้า มันได้รับอนุญาตเพื่อการเสียภาษีที่จะเขียนออกค่าใช้จ่ายของโปรแกรมในเวลาเดียวกันกับค่าใช้จ่าย เป็นผลให้มีความแตกต่างเวลา การชำระเงินที่อาจเกิดขึ้นของผลกำไรจะสูงกว่าในปัจจุบันเกี่ยวกับคุณค่าของไอที: 8,000 x อัตราผลงาน บันทึกทางการเงินนี้จะสะท้อนให้เห็นดังต่อไปนี้:

• CQ เดบิต 99 Kd CQ 68 (09) - การชำระเงินเงื่อนไข
• CQ เดบิต 68 (09) Kd CQ 77 - ไอที

ในกรณีนี้บทความซึ่งสะท้อนให้เห็นถึงจำนวนเงินของการชำระเงินในอนาคตทำหน้าที่เป็นสมดุลเรื่อย ๆ เธอสะสมจำนวนภาษีที่จะยังต้องจ่ายในงวดในอนาคต เขียนออกจากมันมีการผลิตในรอบที่ผ่านมา ในตัวอย่างนี้โปรแกรมคอมพิวเตอร์ลดลงจากการรายงานภาษี ดังนั้นมันในทางที่ไม่ส่งผลกระทบต่อค่าใช้จ่ายของ บริษัท ในบัญชีในมืออื่น ๆ ที่เขียนออกสามารถใช้ได้เฉพาะกับส่วนใดส่วนหนึ่งของโปรแกรมที่บัญชีสำหรับรอบระยะเวลาทางการเงินในปัจจุบัน สะท้อนให้เห็นถึงข้อมูลในลักษณะดังต่อไปนี้:

• CQ เดบิต 20 Kd CQ 97 - ส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายของโปรแกรมคอมพิวเตอร์ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) นั้น
• CQ เดบิต CQ 19/04 cd 97 - จำนวนการหักเงิน ของมูลค่าเพิ่ม

ในสถานการณ์เช่นนี้มูลค่าของการชำระเงินนี้งบประมาณจะมีเงื่อนไขเพิ่มเติม เป็นส่วนหนึ่งของหลังควรจะจ่าย การโพสต์ผลประกอบการที่ได้รับการตัดบัญชี