สำหรับ Dummies: ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) ประกาศภาษีอัตราภาษีและขั้นตอนของการคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่ม

พูดคุยเกี่ยวกับสิ่งที่เป็นภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) - ไม่ได้เป็นเรื่องยากที่สุดหากไม่ได้ไปลงรายละเอียด ความรู้พื้นฐานในเรื่องที่จะเข้ามามีประโยชน์ไม่เพียง แต่สำหรับนักบัญชีและนักเศรษฐศาสตร์ในอนาคต แต่สำหรับคนห่างไกลจากทรงกลมที่เฉพาะเจาะจงเช่นของกิจกรรม

เนื้อหาทางเศรษฐกิจของภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีในรัสเซียมีอิทธิพลสำคัญในการก่อตัวของงบประมาณของรัฐ สาระสำคัญของภาษี มูลค่าเพิ่มที่จะ สะท้อนให้เห็นถึงชื่อของมันอย่างเต็มที่ นั่นคือมันเป็นมูลค่าเพิ่มซึ่งเพิ่มมูลค่าของผู้ผลิตเดิมของผลิตภัณฑ์ (ผลิตภัณฑ์ดิบหรือกึ่งสำเร็จรูป) เป็นคงค้างของมัน

สำหรับทางด้าน "หุ่น": ภาษีมูลค่าเพิ่ม - ภาษีที่คำนวณได้และเรียกชำระแล้วของ บริษัท ผู้ผลิต, องค์กรการค้าส่งและค้าปลีกเช่นเดียวกับผู้ประกอบการแต่ละราย ในทางปฏิบัติขนาดของมันถูกกำหนดให้เป็นสินค้าที่มีอัตราความแตกต่างระหว่างรายได้ที่ได้รับในการดำเนินงานของผลิตภัณฑ์ของตัวเอง (สินค้าและบริการ) ที่และปริมาณของค่าใช้จ่ายที่ได้ถูกนำมาใช้ในการผลิต ใส่เพียงแค่ส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์ที่ผู้ผลิตหรือผู้ขายของ "เพิ่ม" เพื่อผลิตภัณฑ์เดิม (ในความเป็นจริงมันเป็นค่าที่สร้างขึ้นใหม่) และเป็นฐานการเก็บภาษีได้ที่ ชนิดของภาษีทางอ้อมนี้เพราะมันรวมอยู่ในราคาของสินค้า ในท้ายที่สุดก็จ่ายโดยผู้ซื้อและอย่างเป็นทางการ (และการปฏิบัติ) การชำระเงินของตนโดยเจ้าของสินค้าและผู้ผลิต

วัตถุของการเก็บภาษี

วัตถุสำหรับการเรียกเก็บ VAT เป็นรายได้จากการขายของผลิตภัณฑ์ที่สร้างผลงานการผลิตและการบริการเช่นเดียวกับ:

- ค่าใช้จ่ายในการเป็นเจ้าของของสินค้า (งานบริการ) ที่รับส่งฟรีของพวกเขา;

- ค่าใช้จ่ายในการก่อสร้างและติดตั้งงานการผลิตเพื่อตอบสนองความต้องการของตัวเอง;

- ค่าใช้จ่ายของสินค้านำเข้าและสินค้า (งานบริการ) การส่งของซึ่งจะดำเนินการในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย (มันไม่ได้รวมอยู่ในฐานการเสียภาษีของภาษีรายได้)

ผู้จ่ายเงินภาษีมูลค่าเพิ่ม

มาตรา 143 ของรหัสภาษีที่จัดตั้งขึ้นที่ผู้จ่ายเงินภาษีมูลค่าเพิ่ม - เป็นนิติบุคคล (รัสเซียและต่างประเทศ) เช่นเดียวกับผู้ประกอบการแต่ละประกอบด้วยระเบียนภาษี นอกจากนี้ผู้จ่ายเงินภาษีนี้เป็นบุคคลที่การดำเนินการเคลื่อนไหวของสินค้าและบริการข้ามพรมแดนของสหภาพศุลกากร แต่ถ้ากฎหมายศุลกากรกำหนดภาระผูกพันในการจ่ายเงินมัน

ภาษีในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในรัสเซีย, ภาษีเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มให้ไว้ใน 3 รุ่น:

1. 0%
2. 10%
3. 18%

ค่าใช้จ่ายภาษีกำหนดโดยการคูณอัตราดอกเบี้ยหารด้วย 100 ฐานที่ต้องเสียภาษี

พวกเขาจะไม่อยู่ภายคงค้างของความเร็วภาษีปฏิบัติการที่ไม่ใช่ (การดำเนินงานการฝากเงินในรูปแบบของเงินทุนที่ได้รับอนุญาตการโอนสินทรัพย์ถาวรและผู้รับโอนสินทรัพย์ขององค์กร ฯลฯ ) ที่ให้การขายที่ดินและอื่น ๆ อีกมากมายที่ประดิษฐานอยู่ในกฎหมาย

18% อัตราร้อยภาษีมูลค่าเพิ่ม

จนกระทั่งปี 2009 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% ถูกนำไปใช้จำนวนมากที่สุดของการทำธุรกรรม มันถูกใช้ในปัจจุบันอัตรา 18% สำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่คุณต้องคำนวณสินค้าของฐานภาษีและอัตราดอกเบี้ยที่หารด้วย 100 แม้จะง่ายขึ้น: กำหนด (สำหรับ "หุ่น") ภาษีมูลค่าเพิ่มฐานภาษีจะถูกคูณด้วยอัตราส่วนของอัตราภาษีที่ - 0.18 (18% / 100 = 0.18) ดังนั้นปริมาณของภาษีมูลค่าเพิ่มที่รวมอยู่ในราคาของสินค้าผลงานและการบริการที่เกิดขึ้นให้กับผู้บริโภค

ตัวอย่างเช่นถ้าราคาสินค้าไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 1000 รูเบิลอัตราที่สอดคล้องกับชนิดเช่นสินค้า - 18%, คำนวณง่ายๆคือ:

ภาษีมูลค่าเพิ่ม = X ราคา 18/100 = 0.18 X ราคา

อีภาษีมูลค่าเพิ่ม = 1000 x 0,18 = 180 (รูเบิล)

เป็นผลให้ราคาขายของสินค้า - มันคำนวณต้นทุนของสินค้ากับภาษีมูลค่าเพิ่ม

อัตราที่ลดลงของภาษีมูลค่าเพิ่ม

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% นำไปใช้กับคนบางกลุ่มของผลิตภัณฑ์อาหารที่มีการพิจารณาอย่างมีนัยสำคัญทางสังคมสำหรับประชากร ผลิตภัณฑ์เหล่านี้รวมถึงนมและอนุพันธ์ของพวกเขาธัญพืชหลาย, น้ำตาล, เกลือ, วิวทะเล, ปลาและผลิตภัณฑ์จากเนื้อสัตว์เช่นเดียวกับบางชนิดของผลิตภัณฑ์สำหรับเด็กและผู้ป่วยโรคเบาหวาน

อัตราการเป็นศูนย์รวมภาษีมูลค่าเพิ่มโดยเฉพาะอย่างยิ่งการประยุกต์ใช้

อัตรา 0% นำไปใช้กับสินค้า (งานและบริการ) ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมพื้นที่การดำเนินการสกัดและการผลิตโลหะมีค่า นอกจากนี้จำนวนมากของการดำเนินการทำธุรกรรมเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของสินค้าข้ามพรมแดนในการออกแบบที่จะต้องปฏิบัติตาม ขั้นตอนศุลกากร อัตราการเป็นศูนย์รวมภาษีมูลค่าเพิ่มต้องมีพยานหลักฐานของการส่งออกซึ่งมีให้กับเจ้าหน้าที่ภาษี แพคเกจของเอกสารรวมถึง:

1. ข้อตกลง (หรือสัญญา) ระหว่างผู้เสียภาษีในการขายสินค้าให้กับคนต่างประเทศจากรัสเซียและสหภาพศุลกากร
2. ประกาศศุลกากร เพื่อการส่งออกของผลิตภัณฑ์ที่มีโน้ตบังคับของศุลกากรรัสเซียของสถานที่และวันที่ของการเดินทางของสินค้าที่ คุณสามารถส่งเอกสารสำหรับการขนส่งและการบำรุงรักษาเช่นเดียวกับหลักฐานอื่น ๆ ของการส่งออกของผลิตภัณฑ์ใด ๆ สำหรับชายแดนรัสเซีย

หากภายใน 180 วันนับจากวันที่มีการเคลื่อนไหวของสินค้าข้ามพรมแดนไม่ได้ออกและไม่ได้ใส่ลงไปในภาษีแพคเกจเต็มรูปแบบของเอกสารที่จำเป็นผู้จ่ายมีหน้าที่ในการเรียกเก็บและชำระเงินภาษีมูลค่าเพิ่มแรง 18% (หรือ 10%) อัตราการ หลังจากที่คอลเลกชันสุดท้ายของการยืนยันศุลกากรสามารถส่งกลับหรือจ่ายภาษีเพื่อชดเชยมัน

โดยใช้อัตราโดยประมาณ

อัตราโดยประมาณที่ใช้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าและในกรณีอื่น ๆ สำหรับทางด้าน "หุ่น" คำนวณ VAT ในอัตรานี้เมื่อมีความจำเป็นเพราะมูลค่าโดยรวมของสินค้าที่จะระบุ "นั่ง" ภาษีของเธอ การดำเนินการนี้จะดำเนินการโดยสูตรง่ายๆขึ้นอยู่กับประเภทของอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่ออัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% คำนวณเป็น 10% / 110%

เมื่ออัตรา 18% - การ 18% / 118%

การกรอกข้อมูลในการคืนภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มและเงื่อนไขของ

ในระยะเริ่มแรกของการเตรียมการสำหรับการส่งมอบงานบัญชีรายงานภาษีมุ่งเน้นไปที่การกำหนดพื้นฐานที่จำนวนภาษีที่เรียกเก็บภายหลัง กรอกประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มเริ่มต้นด้วยการออกแบบหน้าชื่อ มันเป็นสิ่งสำคัญมากที่จะได้อย่างถูกต้องและระมัดระวังการกรอกรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมด (ชื่อ, รหัสชนิดและอื่น ๆ . D. ) บนหน้าเว็บทั้งหมดให้วันที่และลายเซ็นของหัว (หรือ SP) ซึ่งเป็นบนหน้าควรจะประทับ ประกาศจะต้องยื่นภาษีในสถานที่ของการลงทะเบียน แต่ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน ในช่วงเวลาเดียวกันและมีการตั้งค่าสำหรับการชำระเงิน (มีระยะเวลารายไตรมาสของ) ดังนั้นการชำระเงินและค่าใช้จ่ายภาษีสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2014 จะต้องทำก่อนวันที่ 20 เดือนเมษายนของปีปัจจุบัน

การคำนวณภาษี

สำหรับทางด้าน "หุ่น": VAT ที่ต้องชำระจะถูกคำนวณในหลายขั้นตอน

1. การกำหนดฐานภาษี
2. คงค้างรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม
3. การกำหนดจำนวนเงินของการหักภาษี
4. ความแตกต่างระหว่างการคำนวณภาษีและจ่ายเงิน (ลบ) และจำนวนเงินที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในกรณีที่เกินกว่าการหักเงินเกินกว่าจำนวนเงินที่ค้างจ่ายของผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะคืนเงินของความแตกต่างเมื่อมีการร้องขอเป็นลายลักษณ์อักษรและหลังการตัดสินใจ แต่เพิ่มเติมว่าภายหลัง

การหักภาษี

ความสนใจโดยเฉพาะควรจะจ่ายให้ตกค้างที่เป็นผลรวมของภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งจะนำเสนอให้ซัพพลายเออร์และชำระเงินที่ศุลกากรเมื่อการส่งออกสินค้า มันเป็นสิ่งสำคัญที่นำไปหักลดหย่อนภาษีมีความสัมพันธ์โดยตรงกับการประเมินหลากสี ใส่เพียงแค่ถ้าภาษีมูลค่าเพิ่มเรียกเก็บในผลประกอบการขายสินค้า "A" จากนั้นตั้งค่าปิดการซื้อทั้งหมดจะทำที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์นี้ การยืนยันสิทธิในการหักการรับรองจากใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากซัพพลายเออร์เช่นเดียวกับเอกสารเกี่ยวกับการชำระเงินของจำนวนภาษีที่ชายแดน ภาษีมูลค่าเพิ่มของพวกเขาเป็นบรรทัดที่แยกต่างหาก ใบแจ้งหนี้เหล่านี้จะถูกเก็บไว้ในโฟลเดอร์ที่แยกต่างหากและเปลี่ยนในแต่ละรายการจะถูกบันทึกไว้ในหนังสือซื้อในแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติ

ในระหว่างการตรวจสอบภาษีมักมีคำถามเกี่ยวกับการกรอกข้อมูลไม่ถูกต้องของข้อมูลที่จำเป็นต้องกำกับโดยรายละเอียดที่ไม่ถูกต้องเช่นเดียวกับกรณีที่ไม่มีลายเซ็นของบุคคลที่ได้รับอนุญาต โดยปกติในสถานการณ์ดังกล่าวพนักงานกรมสรรพากรโมฆะจำนวนเงินที่สอดคล้องกันของการหักเงินที่นำไปสู่การประเมินภาษีมูลค่าเพิ่มใด ๆ และบทลงโทษ

ส่งอิเล็กทรอนิกส์ของการประกาศ

ตั้งแต่ปี 2014 กลับภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีจะต้องส่งเฉพาะในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ มีข้อยกเว้นบางที่เกี่ยวข้องกับระบบภาษีพิเศษ

ข้อตกลงของการคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่ม

ความพึงพอใจของผู้เสียภาษีที่เหมาะสมในการจ่ายค่าตอบแทนตามจำนวนเงินของภาษีที่จะทำบนพื้นฐานของการตรวจสอบโต๊ะผลิตโดยเจ้าหน้าที่ภาษี ขั้นตอนการเปิดเผยของการคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นในความสัมพันธ์กับผู้เสียภาษีไม่กี่คนที่ตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

- จำนวนของภาษีที่จ่าย (ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีสรรพสามิตภาษีรายได้และการทำเหมืองแร่) ควรจะมีไม่น้อยกว่า 10 ล้านรูเบิล .. 3 ปีที่ปฏิทินปีก่อนหน้าของการประยุกต์ใช้สำหรับการชดเชยนั้น

- ชำระเงินที่จะได้รับหนังสือค้ำประกันธนาคาร

การใช้คำสั่งนี้ให้เลยเงื่อนไขอื่น: ผู้ชำระเงินจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่น้อยกว่า 3 ปีก่อนที่จะยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับ การคืนเงินภาษี

ขั้นตอนในการชดเชย

สำหรับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับผู้เสียภาษีอากรจะต้องส่งไปยังผู้มีอำนาจภาษีคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรสำหรับการคืนเงินของจำนวนเงินภาษี จำนวนเงินเหล่านี้อาจถูกส่งกลับไปยังคำสั่งดังกล่าวบัญชีหรือตั้งปิดกับการชำระเงินของการชำระเงินภาษีอื่น ๆ (ถ้ามีของพวกเขาหนี้) ภายใน 5 วันตรวจสอบการตัดสินใจจะทำ การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาเดียวกันในจำนวนที่ระบุในการตัดสินใจ หากเกิดความล่าช้าในการเก็บรวบรวมเงินไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีที่มีสิทธิที่จะได้รับความสนใจในการใช้เงินจากหน่วยภาษี (จากงบประมาณ)

ตรวจสอบโต๊ะเขียนหนังสือ

ในการตรวจสอบความถูกต้องของจำนวนเงินที่กลับมาของกองตรวจภาษีภายใน 3 เดือนดำเนินการตรวจสอบโต๊ะ ถ้าละเมิดไม่ได้ติดตั้งแล้วระยะเวลา 7 วันหลังจากเสร็จสิ้นการตรวจสอบในการเขียนการตรวจสอบบุคคลที่จะได้รับแจ้งเกี่ยวกับความชอบด้วยกฎหมายของการชดเชย

ในกรณีของการละเมิดกฎหมายตรวจรัสเซียเตรียมรายงานการตรวจสอบตามที่การตัดสินใจจะทำในส่วนของผู้เสียภาษีอากร (หรือปฏิเสธที่จะดึงดูดหรือจะดำเนินคดี) นอกจากนี้ในที่อยู่ของผู้กระทำความผิดเป็นที่เปิดเผยความต้องการที่จะกลับมาได้รับจำนวนเงินที่เกินควรภาษีมูลค่าเพิ่มและดอกเบี้ยสำหรับการใช้งานของกองทุนเหล่านี้ เมื่อการไม่ชำระหนี้ของผลรวมของการปฏิบัติหน้าที่ในการกลับมาของงบประมาณรัสเซียนี้ได้รับมอบหมายให้ธนาคารที่ออกรับประกัน มิฉะนั้นเจ้าหน้าที่ภาษีจะหักเงินจากกองทุนโดยไม่ต้องขอความช่วยเหลือ

บทบัญญัติบางประการเกี่ยวกับการคำนวณและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเรื่องยากพอสำหรับความเข้าใจชั่วขณะ แต่การรับรู้ที่มีน้ำใจให้ผล ความท้าทายพิเศษในการรับรู้ของภาษีนี้จะสร้างเงื่อนไขที่เฉพาะเจาะจงและการเปลี่ยนแปลงของกฎหมายปกติสัญญาณ RF