คืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออกจากประเทศรัสเซีย: การสั่งซื้อและโครงการ

เจ้าหน้าที่ภาษีความสนใจเป็นพิเศษในการตรวจสอบจำนวนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มในการส่งออก ตั้งแต่การดำเนินงานของการขายสินค้าในต่างประเทศเป็นเรื่องที่ภาษีมูลค่าเพิ่มในการสั่งซื้อที่แตกต่างกัน ภาษีที่คำนวณได้ครั้งที่สอง: ที่ประเทศปลายทางและประเทศต้นทาง ในรัสเซียดำเนินการ คืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่ม ในการส่งออก มันคืออะไรอ่านต่อ

หลักการของการจัดเก็บภาษี

ในประเทศปลายทางภาษีที่เรียกเก็บจากสินค้านำเข้าทั้งหมด มันจ่ายสำหรับผู้ใช้ ประเทศแหล่งกำเนิดของภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากผลิตภัณฑ์ในประเทศทั้งหมดโดยไม่คำนึงถึงว่าพวกเขามีการบริโภค การขาดการส่งออกหน้าที่แสดงให้เห็นสัญญาณการค้าเสรี แม้ว่ารัสเซียยังไม่ได้เข้ามาในองค์การการค้าโลกยังคงที่เราต้องคำนึงถึงหลักการของการจัดเก็บภาษีของการดำเนินงานการค้าต่างประเทศ ในรัสเซีย, การส่งออกทั้งหมดอาจมีอัตราการเป็นศูนย์

การชดใช้เงินภาษีมูลค่าเพิ่มในการส่งออก: ความแตกต่างจากทั่วไป

ครั้งแรกเพื่อยืนยันการดำเนินการส่งออกของผู้เสียภาษีจะต้องส่งประกาศให้บริการภาษีของรัฐบาลกลาง มันแสดงให้เห็นการคำนวณจำนวนเงินส่วนเกินของภาษีซึ่งจะได้รับกลับมา

ประการที่สองหลังจากการยื่นเอกสารที่จะดำเนินการตรวจสอบรายละเอียดขององค์กรเพื่อให้สอดคล้องกับความต้องการภายในสามเดือนหลังจากที่คอลเลกชันของเอกสาร การตรวจสอบทำให้การตัดสินใจขั้นสุดท้าย

ประการที่สามการกลับมาของภาษีมูลค่าเพิ่มในการส่งออกรัสเซียจะดำเนินการโดยการโอนจำนวนเงินไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีอากรหรือเครดิตจำนวนเงินที่จ่ายในส่วนของการชำระเงินในอนาคต

อัตราการประยุกต์ใช้

รายการของสินค้าที่อาจมีอัตราการเป็นศูนย์จะนำเสนอในบทความ 164 ของประมวลภาษี ใช้อัตรานี้เฉพาะในกรณีที่สินค้าก่อนจัดส่งภายในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย เพื่อใช้ประโยชน์จากโครงการพิเศษคุณจำเป็นต้องให้ไปยังเอกสารภาษีภายใน 180 วันหลังจากที่ข้ามชายแดน อีก 20 วันระยะเวลาภาษีถัดไปจัดสรรให้กับมันเพื่อให้เป็น "ศูนย์" ประกาศ

ตัวอย่าง

จำกัด ลงนามในสัญญาการจัดหาอุปกรณ์เพื่ออิหร่าน องค์กรที่ได้รับการบันทึก 24 สิงหาคม 2014 กำหนดเวลาหมดอายุในวันที่ 27 สิงหาคม 2014 ผู้ส่งออกจะต้องให้เอกสารจาก 01-20 กันยายน

แอพลิเคชันของอัตราการเป็นศูนย์ - มันเป็นหน้าที่ที่ไม่ได้สิทธิในการเสียภาษีอากร หากเอกสารจะไม่เก็บในเวลาที่องค์กรจ่ายภาษีมีค่าใช้จ่ายของตัวเอง

ฐานการคำนวณ

การกำหนดฐานภาษีจะดำเนินการในช่วงเวลาของการขายสินค้าในไม่กี่สัปดาห์สุดท้ายของเอกสารการจัดเก็บภาษี รายได้แปลงเป็นรูเบิลที่อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางในวันที่ชำระเงินของการขนส่ง เงินทดรอง สำหรับการส่งออกจะไม่รวมอยู่ในฐานข้อมูล

รายการเอกสารยืนยันสิทธิที่จะได้รับเงินคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออกจากรัสเซียที่นำเสนอในบทความ 165 ของรหัสภาษี เหล่านี้รวมถึง:

• การทำสัญญากับ บริษัท ต่างประเทศ
• บัญชีเงินฝากธนาคารยืนยันใบเสร็จรับเงินของเงิน;
• ประกาศศุลกากร ;
• การจัดส่งเอกสาร ที่มีเครื่องหมายของเจ้าหน้าที่ศุลกากร

สัญญา

การส่งออกจะดำเนินการบนพื้นฐานของสัญญาการขาย, การจัดส่งหรือการแลกเปลี่ยนที่ ในเอกสารใด ๆ ที่ไม่สามารถมีข้อภาษีใด ๆ ถูกต้องตามกฎหมายได้รับอนุญาตให้เข้าทำสัญญากับ บริษัท ในเครือในต่างประเทศที่อยู่ในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย ถ้าจัดการไปผ่านตัวแทนนายหน้าความจำเป็นเพิ่มเติมเพื่อให้สำเนาของสัญญากับตัวแทนที่

บัญชีเงินฝากธนาคาร

บัญชีเงินฝากธนาคารแม้ว่าเอกสารสนับสนุน แต่ข้อมูลที่เกี่ยวข้องทั้งหมดในการทำธุรกรรมที่เป็นอิสระ ความต้องการต่อไปของเธอที่จะแนบ คำสั่งซื้อการชำระเงิน หรือ SWIFT ข้อความ FNS ต้องใช้เพียงคำสั่งในการออกกำลังกายของการทำธุรกรรมการแลกเปลี่ยนที่

รายได้ที่ได้รับจากบุคคลที่สาม, มันเป็นสิ่งจำเป็นที่จะนำเสนอการทำสัญญาของหน่วยงานระหว่าง บริษัท ต่างประเทศและผู้ชำระเงิน โดยวิธีการที่ นับตั้งแต่ปี 2006 การทำธุรกรรมการส่งออกทั้งหมดจะต้องจ่ายเงินสำหรับผู้ซื้อจากบัญชีปัจจุบัน

ประกาศศุลกากร

เอกสารฉบับนี้จะต้องมีเครื่องหมายของเจ้าหน้าที่ศุลกากรในการออกสินค้า ในกรณีของการสูญเสียของเอกสารส่งออกอาจได้รับการยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษรของการส่งออกของสินค้า

การจัดส่งเอกสาร

ขนส่งสินค้าระหว่างประเทศสามารถดำเนินการไปยังหมายที่แตกต่างกันของการขนส่ง แต่ละคนที่สอดคล้องกันใบแจ้งหนี้ที่ออก:

• ใบเบิกอยู่ภายใต้อนุสัญญาว่าด้วยการขนส่งสินค้า;
• ใบตราส่งทางอากาศได้รับการพัฒนาโดยการประชุมสำหรับการรวมกันของกฎของการจราจรทางอากาศ;
• CMR จะออกสำหรับแต่ละ Avtopostavka;
• frachtbrief เดิมวาดขึ้นตามกฎของกฎหมายของรัฐบาลกลาง№ 18 "กฎบัตรขนส่งทางรถไฟ"

สำเนาของเอกสารการจัดส่งจะต้องมีเครื่องหมายของผู้มีอำนาจศุลกากร

คุณค่าของการหักเงิน

คืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออกจากรัสเซียจะดำเนินการหักเงินใน เพราะการทำธุรกรรมดังกล่าวอัตราคือ 0% แล้วจำนวนเงินทั้งหมดของ "การป้อนข้อมูล" รวมภาษีมูลค่าเพิ่มขอคืนเงินได้

การกลับมาของจำนวนภาษีที่จะต้องจ่ายค่าสินค้าที่ซื้อมาในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย ในขณะเดียวกันผู้ส่งออกจะต้องเก็บบันทึกแยกต่างหากจากภาษีมูลค่าเพิ่ม "เข้ามา" มักจะเพื่อจุดประสงค์นี้เปิดบัญชีย่อยไปยังบัญชี 90 "ยอดขาย" ถึง 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" การกระจายตัวของค่าใช้จ่ายทั่วไปในสัดส่วนของรายได้จากการส่งออกหรือค่าใช้จ่ายทั้งหมด

ตัวอย่าง

ในสิงหาคม 2013 จำกัด ได้รับสินค้ามูลค่า 200 ล้านรูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่ม ข้อกำหนดและเงื่อนไขทั้งหมดที่อยู่ภายใต้การคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มในการส่งออกจากรัสเซียได้พบ องค์กรยื่น "ศูนย์" ประกาศทำใน BU บันทึกดังกล่าว:

- DT68 KT19 - 30,508 รูเบิล .. - การหักภาษีที่ได้รับ

ในเดือนกันยายน 2013 บริษัท ฯ ได้ลงนามในสัญญาระหว่างประเทศและแล้ว 6 กันยายนได้รับการชำระเงินล่วงหน้าในจำนวน 50,000. เงินดอลลาร์. ชุดแรกของสินค้าผ่านศุลกากรที่ 26 กันยายน ในวันเดียวกันองค์กรได้เริ่มต้นในการเก็บรวบรวมเอกสาร

เกี่ยวกับสินค้าที่ซื้อบัญชีได้จัดทำใบแจ้งหนี้สำหรับจำนวนเงิน 327,778. ถู (VAT 50,000. ถู.) 131,111. ถู (VAT 20 พัน. ถู.) ในเดือนสิงหาคมและ 655556. ถู (VAT 100 ths. ถู.) ในเดือนกันยายน ภาษีรายได้กลับมาจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มควรจะลดลงจาก 70,000. ถู จ่ายภาษีในบัญชีกันยายนคิดถึงงวดปัจจุบัน

หากประกาศหลักได้รับการยื่นก็จะต้องทำการปรับ ด้วยเหตุนี้การทำรายการใน DT19 KT68 BU - 70,000 รูเบิ .. จำนวนรวมภาษีมูลค่าเพิ่มในบิลเดือนกันยายนควรจะโยนในบัญชีย่อย "ป้อนข้อมูล" VAT: DT19 KT19 - 170,000 รูเบิล .. นั่นคือขั้นตอนการคืนเงินดูสั้นสำหรับการคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าส่งออก

ส่งออกไม่ได้รับการยืนยัน

เมื่อวันที่ 181 ลำดับจากวันที่จัดส่งขององค์กรได้รวบรวมเอกสารก็จะต้องคำนวณภาษีจากรายได้การส่งออกในอัตรา 18 หรือ 10% รายได้นี้จะถูกแปลงเป็นรูเบิลในอัตราอย่างเป็นทางการ การชำระเงินที่ได้รับในงบประมาณของวันที่ 20 ของเดือนถัดไปหลังจากการดำเนินการ ในช่วงเวลาที่ผ่านมา FTS ทำหน้าที่ "utochnenka" กับอัตรา 0% ถ้า "ภายใน" บัญชีจำนวนเงินที่ต้องภาษีมูลค่าเพิ่มหายไปองค์กรก็จะจ่ายค่าปรับ มันจะมีค่าบริการตั้งแต่วันที่ 21 เดือนต่อไปของการขนส่ง ค่าธรรมเนียมทุกคนจะต้องจ่ายจากกำไรขององค์กร

ปูทำโพสต์ดังกล่าว

- DT91 KT68 - คงค้างรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

- DT68 KT51 - ภาษีการโอนในงบประมาณ

นอกจากนี้คุณจะต้องทำการโอนเงินของ "การป้อนข้อมูล" ภาษีมูลค่าเพิ่มระหว่างบัญชีย่อย

overvaluation

ออกเงินคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อรถถูกส่งออกจากรัสเซียใช้ค่าใช้จ่ายโครงการเกินเลย สูงกว่าราคาจะถูกระบุไว้ในเอกสารที่มากขึ้นจำนวนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มคืน ในกรณีนี้มีสิ่งหนึ่งที่จำเป็น - เงินสกุลเงินควรจะไปได้อย่างแม่นยำในบัญชีของผู้ส่งออก ในกรณีนี้จะมีรายการของค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม จำเป็นต้องมีการจ่ายเงินร้อยละของรายได้เงินตราต่างประเทศให้กับรัฐ ที่ทำเงินคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในรถยนต์ส่งออกจากรัสเซีย

การส่งออกของทรัพย์สินทางปัญญา

การส่งออกผลงานที่ไม่อยู่ภายใต้การประกาศ ยกเว้นในกรณีที่คุณต้องการที่จะกลับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อที่ระบุไว้ ในกรณีดังกล่าว:

• มันคือการทำสัญญาการให้บริการด้านการตลาด
• ผลจะเขียนไปยังดิสก์ซึ่งมีความจำเป็นต้องดำเนินการผ่านศุลกากร
• ในการประกาศของความเป็นจริงของการมีแผ่นเดียวที่

ประกาศแล้วระบุจำนวนเงินหลายพันดอลลาร์สำหรับการคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออกจากรัสเซีย โครงการนี้จะใช้บังคับกับนำเข้าสินค้า

ผลที่ตามมาของการใช้รูปแบบดังกล่าว - ข้อกำหนดที่เข้มงวดในการออกกฎหมาย เพื่อป้องกันการฟอกเงินการแนะนำให้รู้จักกฎระเบียบทางบัญชีใหม่ของการคืนภาษี เมื่อไม่นานที่ผ่านมามีกฎที่การคืนเงินภาษีที่สามารถดำเนินการได้สำหรับแต่ละผู้ส่งออกโดยมีเงื่อนไขว่าปริมาณของภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายไปก่อนหน้านี้ในความเป็นจริงควรไปที่งบประมาณ

นอกจากนี้เรายังพิจารณาตัวเลือกในการเปิดบัญชีพิเศษซึ่งจะถูกโอนไปยังคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในการส่งออกจากรัสเซีย